Lợi thế thương mại là một loại tài sản kinh doanh vô hình. Nó được định nghĩa là sự chênh lệch giữa giá trị thị trường hợp lý của tài sản của một công ty (trừ đi các khoản nợ phải trả) và giá thị trường hoặc giá chào bán của toàn bộ công ty. Nói cách khác, lợi thế thương mại là số tiền vượt quá giá trị ghi sổ của công ty mà người mua sẵn sàng trả để có được lợi thế thương mại. Sự kết hợp giữa quảng cáo, nghiên cứu, tài năng quản lý và thời gian có thể mang lại cho một công ty cụ thể vị trí thống lĩnh thị trường mà công ty khác sẵn sàng trả giá cao. Khả năng định giá cao hơn cho một doanh nghiệp là kết quả của thiện chí. Nếu việc bán được thực hiện, chủ sở hữu mới của công ty sẽ liệt kê khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá được thanh toán dưới dạng lợi thế thương mại trong báo cáo tài chính.
Việc bán một doanh nghiệp có thể liên quan đến một số tài sản vô hình. Một số trong số này có thể là nội dung vô hình có thể nhận dạng cụ thể — chẳng hạn như nhãn hiệu, bằng sáng chế, bản quyền, thỏa thuận cấp phép — có thể được chỉ định một giá trị. Các yếu tố vô hình còn lại — có thể bao gồm danh tiếng của doanh nghiệp, tên thương hiệu, danh sách khách hàng, vị trí thị trường duy nhất, kiến thức về công nghệ mới, vị trí tốt và các kỹ năng hoặc phương pháp điều hành đặc biệt — thường được gộp chung vào danh mục thiện chí. Mặc dù những yếu tố đóng góp vào lợi thế thương mại này không nhất thiết phải có giá trị có thể ấn định, nhưng chúng vẫn bổ sung vào giá trị tổng thể của doanh nghiệp bằng cách thuyết phục người mua rằng công ty sẽ có thể tạo ra thu nhập cao bất thường trong tương lai.
Mặc dù lợi thế thương mại chắc chắn có giá trị, nhưng nó vẫn là một tài sản vô hình và do đó, lợi thế thương mại không được ghi nhận trên sổ sách của công ty. Trên thực tế, nhiều công ty sử dụng giá trị một đô la cho lợi thế thương mại trong các thủ tục kế toán hàng ngày của họ. Nhiều công ty có thể được bán với giá cao dựa trên danh tiếng tốt mà họ đã thiết lập. Nhưng lợi thế thương mại đó không bao giờ được ghi trên sổ sách cho đến khi một vụ mua lại thực sự xảy ra. Giá mua lại xác định số lượng lợi thế thương mại được ghi nhận sau khi mua một công ty. Ví dụ, nếu một doanh nghiệp nhỏ có tài sản 40.000 đô la được mua với giá 50.000 đô la, thì người mua ghi nhận 10.000 đô la thiện chí.
Nói chung, việc xác định giá bán của một doanh nghiệp bắt đầu bằng việc đánh giá vốn chủ sở hữu của nó, bao gồm các tài sản hữu hình như bất động sản, thiết bị, hàng tồn kho và vật tư. Sau đó, một số tiền bổ sung được thêm vào cho tài sản vô hình (đôi khi được gọi là số tiền 'bầu trời xanh'), có thể bao gồm những thứ như quyền bằng sáng chế, tên thương mại, điều khoản không cạnh tranh và thiện chí. Các chuyên gia lưu ý rằng trong hoạt động bán hàng của các doanh nghiệp nhỏ, tổng số tiền cộng thêm 'trên trời xanh' kết hợp hiếm khi nhiều hơn thu nhập ròng của một năm, bởi vì ít người mua sẵn sàng làm việc miễn phí lâu hơn mức đó. Đối với các công ty đại chúng, số lượng lợi thế thương mại thường phụ thuộc vào sự biến động của thị trường chứng khoán. Vì giá cổ phiếu quyết định giá mua nên giá trị do lợi thế thương mại có thể dao động mạnh trong quá trình mua lại.
Các thủ tục kế toán chuẩn mực quy định rằng, sau khi mua lại, bên mua phải phân bổ lợi thế thương mại trong thời gian 15 năm theo phương pháp đường thẳng. Nói cách khác, một phần mười lăm số tiền gốc do lợi thế thương mại được khấu trừ mỗi năm. Vì thời gian xóa sổ này dài hơn thời gian cần thiết đối với hầu hết các tài sản hữu hình, nên phân bổ càng nhiều giá mua càng tốt cho thiết bị kinh doanh thường là một ý kiến hay. Thời gian khấu hao ngắn hơn sẽ cho phép người mua đẩy nhanh các khoản khấu trừ và do đó đạt được khoản tiết kiệm thuế sớm hơn.
Đôi khi, lợi thế thương mại ghi nhận sau khi bán một doanh nghiệp có thể được ghi giảm hoặc ghi giảm. Những trường hợp như vậy thường xảy ra do một số thay đổi lớn hơn trong thị trường mà doanh nghiệp đang hoạt động, một sự thay đổi gây ra đánh giá lại doanh nghiệp. Một ví dụ về điều đó là thị trường điện thoại di động. Trong những năm 2000, thị trường phát triển nhanh chóng, khi nhiều công ty mới tham gia vào thị trường, và nhiều vụ mua bán và sáp nhập xảy ra. Vào cuối năm 2005 và đầu năm 2006, T-Mobile và Vodafone đã công bố ghi giảm lợi thế thương mại lớn trên sổ sách của họ để phản ánh chính xác hơn thị trường cạnh tranh mà họ hoạt động.
Trong những năm qua, đã có một số ý kiến không hài lòng với cách xử lý lợi thế thương mại cho mục đích kế toán. Thứ nhất, vì lợi thế thương mại đôi khi là một yếu tố quan trọng trong giá mua lại của công ty (đặc biệt là trong trường hợp các công ty đại chúng lớn), việc khấu hao lợi thế thương mại có thể có ảnh hưởng tiêu cực đáng kể đến thu nhập ròng của bên mua. Thứ hai, cách đối xử thiện chí theo luật pháp Hoa Kỳ khác với nhiều quốc gia khác, điều này đôi khi khiến các công ty Mỹ gặp bất lợi trong các vụ mua bán và sáp nhập quốc tế.
THƯ MỤC
Anthony, Robert N. và Leslie K. Pearlman. Cơ bản của kế toán . Hội trường Prentice, 1999.
Tốt nhất, Jo. 'T-Mobile Goodwill thu về 1,5 tỷ Euro.' Di động và Không dây . Silicon.com Có sẵn từ http://networks.silicon.com/mobile/0,39024665,39156963,00.htm 3 tháng 3 năm 2006.
Bragg, Steven M. Thực tiễn tốt nhất về kế toán . John Wiley, 1999.
Weatherholt, Nancy D. và David W. Cornell. 'Kế toán cho lợi thế thương mại đã được duyệt lại.' Tạp chí CPA Ohio . Tháng 10-tháng 12 năm 1998.
